第一章  總則

為規(guī)范開明慈善基金會(以下簡稱基金會)內(nèi)部會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》和有關(guān)財務(wù)規(guī)則，結(jié)合本基金會具體情況制定本辦法。

第一條  本基金會執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》。

第二條  本辦法適用基金會的捐贈收入、銷售商品收入、提供服務(wù)收入、政府專項補助、投資收益和其他收入的核算。

第三條  基金會財務(wù)部門負責(zé)掌管基金會全部資金收入、支出及其結(jié)存情況。負責(zé)基金會發(fā)生的各項資金活動。

第四條  會計期間分為年度、季度和月度，會計年度、季度和月度的起訖日期采用公歷日期。

第五條  會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣核算，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣為記賬本位幣，但編制會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照編報日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

第六條  會計記賬采用借貸記賬法。

第七條  基金會施行會計電算化核算，使用用友財務(wù)軟件。

第二章  一般原則

第八條  會計核算應(yīng)及時進行，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映基金會的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等信息。

第九條  會計信息應(yīng)當(dāng)滿足國家相關(guān)部門管理的需要，滿足捐贈人的需要，加強內(nèi)部財務(wù)管理的需要。

第十條  會計核算應(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

第十一條  會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)情況說明書中披露變更的內(nèi)容、理由、變更的累積影響數(shù)或累積影響數(shù)不能合理確定的原因等。

第十二條  會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運用。

第十三條  會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的費用相配比，并且在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。

第十四條  限定性資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。

第十五條  各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的成本計價，除國家另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

第十六條  會計報表應(yīng)全面反映單位的財務(wù)收支情況及其結(jié)果，對于重要的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)單獨反映。

第三章  會計要素

第十七條  基金會的會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

第十八條  資產(chǎn)是指基金會過去的交易或有事項形成并由民間非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給基金會帶來經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力。

第十九條  負債是指基金會過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的資源流出。

第二十條  凈資產(chǎn)是指基金會資產(chǎn)減去負債后的余額。凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

第二十一條  收入是指基金會為開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈收入、提供服務(wù)收入、政府專項撥款、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。

第二十二條  支出是指基金會為開展業(yè)務(wù)活動或其他活動所發(fā)生的各項資金的耗費及損失。包括各項捐贈項目業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、商品銷售成本、提供服務(wù)成本、政府專項補助支出、業(yè)務(wù)活動稅金及附加、籌資費用和其他支出。

第四章  會計科目

第二十三條  基金會會計科目使用《民間非營利組織會計制度》中規(guī)定的會計科目。

第五章  會計憑證

第二十四條  會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。

第二十五條  原始憑證主要包括：

（一）收款收據(jù)；

（二）借款憑證；

（三）支出報銷憑證；

（四）材料出、入庫單；

（五）固定資產(chǎn)出、入庫單；

（六）開戶銀行轉(zhuǎn)來的收、付款憑證；

（七）往來結(jié)算憑證；

（八）各種稅票；

（九）其他足以證明會計事項發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件等。

第二十六條  會計核算使用用友財務(wù)軟件的記賬憑證。

第二十七條  會計對會計憑證應(yīng)認(rèn)真審批、嚴(yán)格工作程序、做到正確無誤。

第六章  會計賬簿

第二十八條  基金會設(shè)置總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。其中明細賬分為：收入明細賬、支出明細賬、項目輔助核算明細賬、往來款項明細賬、財產(chǎn)物資明細賬和凈資產(chǎn)明細賬。

總賬采用三欄式賬簿；明細賬根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用三欄式或多欄式或數(shù)量金額式賬簿；現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿，用計算打印輸出的活頁賬專訂成冊；銀行存款日記賬采用三欄式賬簿，用用計算打印輸出的活頁賬專訂成冊。

第二十九條  賬簿啟用時應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”，附于賬簿扉頁上。

第三十條  會計必須根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬、做到及時準(zhǔn)確，日清月結(jié)。

第三十一條  各種賬簿應(yīng)按月結(jié)賬，連續(xù)記載，按年定期打印。

第七章  年終清理結(jié)算和結(jié)賬

第三十二條  年度終了前，基金會會計應(yīng)根據(jù)民政部門決算工作編審的要求，進行年終清理結(jié)算，主要內(nèi)容包括：

1、清理、核對年度各項收支款項。

2、凡屬本年度應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達對方。

3、基金會的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。

4、及時同開戶銀行對賬，做到賬單相符。

5、及時對單位財產(chǎn)物資盈虧進行處理，做到賬賬相符，賬實相符。

第三十三條  基金會在年終清理的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬，年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和轉(zhuǎn)入新賬。

第八章 會計報表

第三十四條  基金會會計應(yīng)按規(guī)定時間提供月、季和年度會計報表，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表。經(jīng)基金會負責(zé)人審核確認(rèn)后，向民政部門及有關(guān)方面報送。

第三十五條  基金會會計應(yīng)按需要向理事會提供財務(wù)報告說明書等會計信息。

第九章 附則

第三十六條  本辦法未規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理，會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。